應收賬款是企業采用商業信用銷售商品或勞務而應向客戶應收取而未收取的款項，是企業的債權。它的存在可以使企業擴大銷售，減少存貨。在企業的日常經營活動中，擁有合理的應收賬款是必要的，但是企業如果擁有數量太多、金額太大的應收賬款，會占用企業的資金，增加企業潛在的風險，影響企業正常的生產經營活動，因此做好應收賬款管理是企業經營活動中極為重要的問題。

一、應收賬款的利與弊

1、在激烈的市場競爭中，企業為了獲得利潤，就要銷售商品，取得銷售收入，收入的多少是檢驗經營成果的依據。特別是在市場經濟條件下，有無經營成果決定了企業的命運，所以企業只有產生收入才能有利潤，而企業為了取得銷售收入就會采取多種方式促進銷售，而賒銷是重要手段之一。賒銷產生了應收賬款，它吸引了大量客戶，擴大了銷售額，為企業帶來了效益，所以說應收賬款對企業的經營有著重大的影響。

2、應收賬款的增加為企業帶來收入的同時，也帶來了風險。如果應收賬款未及時收回，發生壞賬損失，則直接會減少企業利潤，影響企業的生產經營。應收賬款是企業的一項資金投放，長期占用企業資金會造成企業資金周轉減慢，增加企業經營成本，嚴重影響其再生產能力。因此企業在增加銷售收入的同時必須將應收賬款控制在一定范圍之內，建立較為完善的應收賬款內部控制制度。

二、建立應收賬款的內部控制體系

1、健全風險管理體系

（1）宏觀環境風險分析。宏觀環境一般指宏觀經濟走勢。當宏觀經濟形勢較好，企業銷售量迅速增加時，企業可以采用較多的應收賬款的收款方式。而當遇到經濟危機時，企業必須嚴格控制應收賬款的數量，以保證企業有足夠的現金流量來應對危機。

（2）客戶風險分析。這是整個應收賬款管理體系的重點，客戶分析一般是指對客戶的信用狀況進行分析。當企業面對一個老客戶或者信用等級較高的客戶時，企業可以較多地采取應收賬款的收款方式，當面對一個新客戶或信用狀況不好的企業時，企業就要較少甚至不采取賒銷的方式。

（3）產品風險的分析。企業必須對自己所生產的產品有明確的市場定位。如自己的產品在市場中處于低端、中端還是高端，產品在市場中的受歡迎程度如何，替代品的多少以及競爭者所采取的產品銷售政策。

2、加強企業內部對應收賬款的監督和管理

企業必須建立健全自身監督體系，如不相容職務的分離與授權批準，確保不相容崗位相互分離、制約和監督，使企業制定的關于應收賬款的政策能夠順利實施。其次，嚴格控制應收賬款的各個環節，主要包括三個環節，即應收賬款事前、事中和事后全過程管理和控制。最后，必須建立應收賬款保障機制，主要包括組織保障、人員素質保障、激勵機制保障，以保證應收賬款能夠按時足額收回。

3.應收賬款管理的具體方法

（1）制定嚴格的信用政策

競爭使企業產生了賒銷行為，賒銷效果的好與壞，取決于企業制定的信用期間、信用標準和現金折扣等信用政策。所謂的信用期間是指企業允許顧客從購貨到付款之間所需要的時間，如果企業制定確定信用期過短，不足以吸引顧客，在商業競爭中會使銷售額下降；如果企業制定信用期過長，則有利于銷售額和利潤的增加，但必然引起應收賬款投放成本的增加，甚至造成利潤的下降。

　　（2）建立應收賬款清收責任制

企業要針對應收賬款管理中經常出現的狀況，以制度的形式將債權責任明確下來，以規范有關人員的行為。主要內容包括：

① 明確劃分責任范圍，對企業全部的客戶欠款盡可能地落實到個人；

②明確規定在應收賬款未完全收回之前，責任人不得調離企業；

③明確規定各個責任人的職權范圍，對超限額賒銷或未經審批賒銷的應予以處罰，并承擔由此而產生的后果；

④明確規定隱瞞、變更應收賬款事項應負的各種責任；

⑤明確規定由于信用部門人員徇私舞弊，調查不實而產生壞賬應負的責任；

⑥明確規定責任監督部門，防止責任管理流于形式。當然，對于企業內部管理來說，責、權、利是不可分的，應收賬款的清收與責任人的經濟利益要掛鉤，目標要具體、獎罰要有力，要制定嚴格的資金回籠考核制度，以實際收到貨款數作為賒銷申報人的考核目標，這樣就可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。

（3） 企業應收賬款賬齡分析

①認真做好賬齡分析。通過賬齡分析，企業可掌握這些信息：有多少客戶在折扣期內付款；有多少客戶在信用期內付款；有多少客戶在信用期后付款；有多少客戶拖欠付款期過長，可能成為呆賬。了解這些情況后，要及時采取措施，調整企業信用對策，密切監控用戶已到期債務的增減動態，及時與用戶聯系，提醒其盡快付款。

②分析應收賬款周轉率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平。企業可通過這些指標分析評價應收賬款管理中的成績及不足，以便總結經驗，修正差距，減少損失。

（4）會計人員應收賬款監督管理策略。

財務部門應加強會計基礎工作，規范會計核算，在做好應收、應付款項的日常工作外，還要根據應收賬款的特點，結合本單位具體情況制定往來款項對賬制度，與相關銷售人員配合做好應收賬款對賬和清收工作。

三、建立應收賬款內部控制體系的意義

應收賬款是企業經營運轉資金鏈上的關鍵環節之一，建立與完善企業銷售及應收賬款業務內部控制制度是企業管理好應收賬款的有效途徑，通過制定并實施有效的內部控制制度，可以使企業利用應收賬款信用政策在效益性和流動性之間求得平衡，最終實現企業價值最大化的目標。

在各業務環節之間建立一套相互牽制、相互稽核、相互驗證的控制體系，其根本目的在于保證企業應收賬款資產的安全完整，使企業資金降地運轉。這樣，有利于企業經濟效益的提高，對企業的生存與發展將起到積極作用。

（來源：北京總部 李君業）